บริการ แจ้ง ตัวเลือก ที่ออก สำหรับ

ข้อดีของภาษีที่ได้รับในตลาดหลักทรัพย์เพื่อให้บริการแก่ บริษัท Paul Battista, Esq เป็นเรื่องปกติสำหรับการเริ่มต้นและจัดตั้ง บริษัท ขึ้นเพื่อเสนอขายหุ้นแก่พนักงานและผู้รับเหมาอิสระเพื่อแลกกับบริการที่ได้รับ หุ้นของ บริษัท ที่จัดหาโดย บริษัท เพื่อแลกกับบริการอาจมีหลายรูปแบบ ได้แก่ (1) ตัวเลือกหุ้นจูงใจ (ISO) (2) ออปชันหุ้นที่ไม่ได้ดำเนินการ (NSOs) หรือ (3) หุ้นที่ จำกัด แต่ละรูปแบบจะมาพร้อมกับผลกระทบทางภาษีที่แตกต่างกัน ตัวเลือกการลงทุนในตลาดหลักทรัพย์เป็นตัวเลือกที่ได้รับจาก บริษัท ในแผนซึ่งมีคุณสมบัติตามประมวลรัษฎากรภายใน (รหัส) มาตรา 422 อาจมีการออกและใช้สิทธิตามตัวเลือกที่ตรงกับข้อกำหนดของส่วน 422 โดยไม่มีข้อผูกมัดทางภาษีใด ๆ ที่เกิดขึ้นกับความรับผิดทางภาษีของผู้รับเมื่อผู้รับเกิดขึ้น ขายหุ้น ประมวลกฎหมายกำหนดให้ผู้รับต้องถือครองหุ้นเป็นเวลาอย่างน้อยสองปีหลังจากได้รับสิทธิและอย่างน้อยอีกหนึ่งปีหลังจากใช้สิทธินั้น เมื่อขายหุ้นผู้รับรายงานจำนวนเงินที่ได้รับหักด้วยราคาใช้สิทธิในฐานะที่เป็นเงินทุนระยะยาว ผู้รับมักจะหาตัวเลือกที่ได้รับผ่านทางแผนการ ISO ที่เป็นประโยชน์มากขึ้น แต่โดยทั่วไปมักจะเป็นภาระมากขึ้นสำหรับ บริษัท ในการสร้างและรักษาเมื่อเทียบกับแผนการอื่น ๆ ที่มีสต็อกเพื่อแลกกับบริการ ข้อกำหนดตามกฎหมายสำหรับคุณสมบัติของแผน ISO รวมถึงสิ่งต่อไปนี้: (ก) ต้องได้รับภายใต้แผนรายละเอียดซึ่งระบุจำนวนหุ้นที่อาจจะออกพนักงานหรือระดับของพนักงานที่มีสิทธิ์ได้รับเงินอุดหนุนและได้รับการอนุมัติโดย ผู้ถือหุ้นของ บริษัท ภายในสิบสองเดือนก่อนหรือหลังวันที่มีการใช้แผน (ข) จะต้องได้รับภายในสิบปีนับจากวันที่ได้รับการยอมรับหรืออนุมัติแผนดังกล่าวแล้วแต่วันใดจะถึงก่อน (ค) ต้องมีราคาการใช้สิทธิ ตัวเลือกที่ไม่น้อยกว่ามูลค่าตลาดยุติธรรมของหุ้น ณ วันที่ให้สิทธิ์ (ง) พนักงานจะต้องใช้สิทธิได้ภายในสิบปีนับจากวันที่ได้รับทุนหรือห้าปีถ้าผู้รับเป็นเจ้าของ บริษัท ตั้งแต่ 10 คนขึ้นไป ( ข้อกำหนดเพิ่มเติมในกรณีดังกล่าวก็คือราคาการใช้สิทธิของตัวเลือกต้องมีอย่างน้อย 110 ของมูลค่าตลาดที่ยุติธรรม) (จ) จะต้องไม่สามารถโอนได้ (ฉ) ต้องกำหนดให้ผู้รับเป็นลูกจ้างของ บริษัท นับจากวันที่(g) ต้องไม่เกินจำนวน 100,000 ต่อพนักงานต่อปีปฏิทินและ (h) ต้องเป็นไปตามข้อกำหนดตามกฎหมายและการรายงานอื่น ๆ ตัวเลือกสต็อคที่ไม่เป็นตัวเลือกตัวเลือกสต็อคที่ไม่ใช่ทางการเงิน (หรือที่เรียกว่าตัวเลือกหุ้นที่ไม่มีคุณสมบัติ) เป็นตัวเลือกที่ไม่เป็นไปตามข้อกำหนดของ ISO ตัวเลือกเหล่านี้ไม่จำเป็นต้องได้รับการออกตามแผนนอกจากนี้ถ้ามีการใช้แผนจะไม่จำเป็นต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดของแผน ISO หาก NSO มีมูลค่าตลาดยุติธรรมที่สามารถตรวจสอบได้ในเวลาที่ได้รับแล้วตัวเลือกจะถูกหักภาษีแก่ผู้รับในเวลาที่ได้รับทุนดังกล่าว ถ้าตัวเลือกไม่ได้มีมูลค่าตลาดยุติธรรมที่สามารถตรวจสอบได้เมื่อได้รับแล้วผู้รับจะถูกหักภาษีเมื่อมีการใช้ตัวเลือกและภาษีจะจ่ายในส่วนต่างระหว่างราคาเสนอซื้อที่ระบุและมูลค่าของหุ้นในขณะที่ตัวเลือก ถูกใช้สิทธิ ไม่ว่าในกรณีใดก็ตามอัตราภาษีที่ใช้คืออัตราภาษีเงินได้ที่ใช้บังคับ (ปัจจุบันตั้งแต่ 10 ถึง 35) แทนที่จะเป็นอัตราภาษีเงินได้ระยะยาวที่ลดลงในระยะยาว (สำหรับหุ้นที่ถือไว้นานเกินกว่าหนึ่งปี) ตามข้อบังคับการคลัง 1.83-7 (ข) (1) ตัวเลือกที่มีการซื้อขายหลักทรัพย์ในตลาดที่มีการจัดตั้งขึ้นถือว่ามีมูลค่าตลาดที่ยุติธรรมซึ่งสามารถตรวจสอบได้ ตัวเลือกที่ไม่ได้ซื้อขายกันในตลาดที่มีการจัดตั้งขึ้นมักไม่ได้มีมูลค่าตลาดยุติธรรมเท่าเทียมกันเนื่องจากความยากลำบากในการยืนยันตำแหน่งดังกล่าวซึ่งสามารถรองรับได้หากผู้เสียภาษีอากรสอดคล้องกับข้อกำหนดดังต่อไปนี้ (1) ตัวเลือกต้องเป็น (3) ไม่มีตัวเลือกหรือหุ้นใด ๆ ที่อาจมีข้อ จำกัด ใด ๆ ที่มีผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อมูลค่าตลาดยุติธรรมของตัวเลือกและ (4) มีปัจจัยดังต่อไปนี้ครบถ้วน : (i) สามารถหามูลค่าของหุ้นที่มีตัวเลือกได้ (ii) ความเป็นไปได้ที่จะได้มูลค่าเพิ่มขึ้นหรือลดลงของหุ้นนั้น ๆ และ (iii) ระยะเวลาที่สามารถใช้สิทธิได้ กฎกระทรวงฉบับที่ 1.83-7 (ข) (2) และ (ข) (3) โดยทั่วไปแล้วตัวเลือกเช่น ISO หรือ NSO แสดงถึงสิทธิและไม่จำเป็นต้องซื้อหุ้นของ บริษัท สำหรับราคาที่กำหนดไว้ล่วงหน้าภายในระยะเวลาที่กำหนด ทางเลือกหนึ่งในการเลือกหุ้นคือการออกหุ้นที่มีการ จำกัด ซึ่งเป็นหุ้นที่ออกให้แก่ผู้ให้บริการ แต่จะออกภายใต้ข้อ จำกัด บางประการ บริษัท มีเส้นรุ้งกว้างในการกำหนดข้อ จำกัด ที่จะเกิดขึ้นในการโอนหุ้นดังกล่าว ข้อ จำกัด บางอย่างที่พบมากขึ้น ได้แก่ เกณฑ์การปฏิบัติตามเกณฑ์หรือเกณฑ์การให้สิทธิ เกณฑ์เหล่านี้อาจขึ้นอยู่กับสิ่งต่างๆเช่นเกินเป้าหมายทางเศรษฐกิจขององค์กรที่ระบุไว้หรือข้อกำหนดว่าพนักงานยังคงเป็นพนักงานของ บริษัท อยู่เป็นระยะเวลาหนึ่ง ในบริบทของหุ้นที่ จำกัด การให้สิทธิหมายถึงเวลาที่หุ้นดังกล่าวไม่ได้อยู่ภายใต้การเรียกคืนโดย บริษัท จากผู้รับอีกต่อไป เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีหากได้รับหุ้นในทันทีเพื่อแลกกับผลการดำเนินงานของบริการ (เช่นโดยไม่ต้องมีข้อ จำกัด ) ผู้รับจะถูกหักภาษีทันทีเมื่อมีความแตกต่างระหว่างมูลค่าของหุ้นและจำนวนเงินที่ผู้รับได้จ่าย (ถ้ามี) สำหรับหุ้นดังกล่าว ในสถานการณ์เช่นนี้ผู้รับจะต้องเสียภาษีในอัตราภาษีเงินได้สามัญ (ปัจจุบันอยู่ระหว่าง 10 ถึง 35) อย่างไรก็ตามหากสต็อกมีความเสี่ยงอย่างมากในการริบแล้วสำหรับวัตถุประสงค์ด้านภาษีผู้รับได้รับหุ้นที่มีการ จำกัด ในกรณีดังกล่าวผลกระทบทางภาษีจะมีผลบังคับใช้ในปีภาษีครั้งแรกเมื่อความสนใจในหุ้นนั้นไม่อาจมีความเสี่ยงอย่างยิ่งต่อการริบหรือโอนได้โดยปราศจากความเสี่ยงอันสำคัญต่อการริบผลกระทบที่มีต่อหุ้น ในปีที่ต้องเสียภาษีครั้งแรกผู้รับจะถูกเก็บภาษีได้เท่าที่มูลค่าตลาดยุติธรรมของหุ้นเกินจำนวนเงิน (ถ้ามี) จ่ายสำหรับหุ้นดังกล่าว จำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีนี้อยู่ภายใต้อัตราภาษีปกติทั่วไป (ปัจจุบันอยู่ระหว่าง 10 ถึง 35) ในสถานการณ์อย่างใดอย่างหนึ่งพนักงานสามารถคาดว่าจะต้องเสียภาษีในอัตราภาษีเงินได้สามัญไม่ว่าจะเป็นทันทีในสถานการณ์เดิมหรือในภายหลังในสถานการณ์หลัง ผู้รับควรตระหนักถึงกับดักภาษีที่เป็นไปได้เมื่อได้รับหุ้นที่ จำกัด แม้ว่าผู้รับจะรับรู้ถึงกับดักภาษี แต่วิธีการจัดการยังคงเป็นปัญหาเนื่องจากมูลค่าของหุ้นจะเพิ่มขึ้นหรือลดลงเมื่อเวลาผ่านไปและไม่ว่าหุ้นจะถูกริบก่อนที่จะนำเสื้อไปใส่กับพนักงานไม่สามารถทำนายได้อย่างง่ายดาย ตัวอย่างเช่นพิจารณากรณีที่ บริษัท จ่ายค่าชดเชยให้แก่ลูกจ้างซึ่งมีจำนวนหุ้น 100,000 หุ้นที่มีมูลค่าตลาดยุติธรรม 1 หุ้นในปี 2551 โดยมีเงื่อนไขว่าหุ้นดังกล่าวอาจถูกริบได้หากพนักงานล้มเหลว เหตุผลที่จะยังคงอยู่ในการจ้างงานของ บริษัท เป็นเวลาห้าปี นี้จะได้รับการพิจารณาการออกหุ้นที่ จำกัด แม้ว่าหุ้นจะมีมูลค่า 100,000 ในวันที่ได้รับในปีพ. ศ. 2551 พนักงานไม่ต้องเสียภาษีในปีพ. ศ. 2551 เนื่องจากหุ้นดังกล่าวมีความเสี่ยงในการริบเงิน (เช่นเขาหรือเธอยังคงต้องทำงานกับ บริษัท ต่อไป) ห้าปีก่อนเสื้อสต็อก) หากพนักงานปฏิบัติตามข้อกำหนดห้าปีและมูลค่าของหุ้นจะเพิ่มขึ้นเป็น 1,000,000 คนพนักงานจะมีความสุขมากจนถึงวันที่ 15 เมษายนเมื่อได้รับแจ้งว่า 1,000,000 จะรวมอยู่ในรายได้ปกติของเขาในกรณีดังกล่าว ปีเนื่องจากสต็อคไม่ได้อยู่ภายใต้ความเสี่ยงที่มีนัยสำคัญของการริบ ภาษีจะเป็นเพราะผู้เสียภาษีขายหุ้นหรือไม่ ปัญหาเกี่ยวกับหุ้นที่ถูก จำกัด เป็นระยะเวลาหนึ่งถ้าหุ้นในรายได้ของพนักงานในปีพ. ศ. 2551 เขาจะต้องรับผิดชอบในการจ่ายภาษีเงินได้ (ในอัตราภาษีปกติ) เป็นจำนวน 100,000 ไม่มีความรับผิดทางภาษีเพิ่มเติมจะเกิดขึ้นจนกว่าเขาหรือเธอจำหน่ายหุ้นในวันที่บางอย่างในอนาคต หากเกินกว่าหนึ่งปีนับจากวันที่ออกหุ้นกู้จะต้องเสียภาษีเป็นกำไรจากเงินทุนระยะยาวซึ่งจะแสดงถึงภาระภาษีที่น้อยกว่าถ้าเสียภาษีในอัตราที่เป็นรายได้ตามปกติ อย่างไรก็ตามส่วนรหัส 83 ถูกออกแบบมาเพื่อแก้ไขปัญหานี้ ผู้เสียภาษีอากรที่ได้รับหุ้นที่ถูก จำกัด (เช่นหุ้นที่มีความเสี่ยงอย่างยิ่งต่อการริบเงิน) จะได้รับอนุญาตให้ทำการเลือกตั้งส่วนที่ 83 (ข) ซึ่งผู้เสียภาษีอากรได้รับเมื่อได้รับหุ้นแล้วอาจรายงานมูลค่าปัจจุบันของหุ้นส่วนเกิน ได้รับ (100,000 ในตัวอย่างข้างต้น) มากกว่าจำนวนที่จ่ายสำหรับหุ้น (ถ้ามี) ซึ่งถูกหักภาษี ณ อัตราภาษีปกติในปีที่ได้รับ (2008 ในตัวอย่างข้างต้น) สำหรับการเลือกตั้งมาตรา 83 (ข) ที่ถูกต้องจะต้องเป็นไปตามข้อกำหนดบางประการอย่างน้อยที่สุดก็คือการเลือกตั้งต้องกระทำภายในสามสิบวันนับจากวันโอนหุ้น ภายใต้กฎระเบียบของกระทรวงการคลัง 1.83-2 (f) กรมสรรพากรจะยินยอมให้มีการเพิกถอนการเลือกตั้งในกรณีที่พนักงานไม่เข้าใจข้อเท็จจริงเกี่ยวกับการทำธุรกรรมที่เป็นมูลฐาน (และคำขอดังกล่าวต้องกระทำภายในหกสิบวันนับจากวันที่ วันที่ความผิดพลาดของความเป็นจริงเป็นที่รู้จักกันครั้งแรก) โดยทั่วไปความผิดพลาดเกี่ยวกับผลกระทบทางภาษีของการเลือกตั้งหรือการไม่สามารถจ่ายภาษีหรือความเชื่อผิด ๆ ว่าหุ้นนั้นน่าจะชื่นชมและไม่ลดลงหรือความผิดพลาดที่คล้ายคลึงกันจะไม่เป็นเหตุให้มีการเพิกถอนการเลือกตั้ง ดังที่กล่าวมาแล้วว่ามูลค่าหุ้นจะเพิ่มขึ้นหรือลดลงตามเวลาที่หุ้นไม่มีความเสี่ยงในการริบและไม่ว่าหุ้นจะถูกริบก่อนที่จะมีการใส่เสื้อกับพนักงานเป็นปัจจัยที่ทำให้ส่วนนั้น 83 (ข) เลือกตั้งการพนันมากขึ้น หากหุ้นในตัวอย่างข้างต้นลดลงเหลือ 0.10 บาทต่อหุ้นในปีที่ห้าพนักงานจ่ายภาษีเงินได้ (และหักภาษี ณ ที่จ่ายของรัฐบาลกลางและรัฐ) เป็น 100,000 บาทเมื่อออกมากกว่าจำนวนที่ต่ำกว่า 10,000 ในปีที่ห้าเมื่อหุ้น เสื้อ (เช่นพนักงานที่เหลือเป็นเวลาห้าปี) ซึ่งในกรณีที่สต็อกไม่เคยสวมเสื้อและพนักงานจ่ายภาษีในสต็อกที่เขาหรือเธอไม่เคยได้รับ ในทางปฏิบัติผลกระทบทางภาษีของ ISOs, NSOs และหุ้นที่ จำกัด มักถูกมองข้ามโดยผู้รับจนกว่าจะถึงเวลาที่จะสายเกินไปสำหรับการใช้การวางแผนภาษีที่มีประสิทธิภาพมากที่สุด ปัจจัยในทางปฏิบัติดังกล่าวรวมถึงระยะเวลาสั้น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการเจรจาต่อรองและความสมบูรณ์ของข้อตกลงในการจ้างงานและความเป็นไปได้ที่จะเกิดผลกระทบทางการเงินที่ร้ายแรงอย่างร้ายแรงจากความล้มเหลวของผู้รับรู้ถึงความจำเป็นในการปรึกษาทนายความด้านภาษีในขั้นตอนแรกสุดของกระบวนการ ข้อจำกัดความรับผิดชอบทางกฎหมาย: ข้อมูลในเอกสารนี้มีลักษณะทั่วไป เพื่อให้ข้อมูลเท่านั้นและให้ภาพรวมของหลักการทางกฎหมายไม่กี่ ข้อมูลที่ให้มาจะไม่รับประกันว่าจะทันสมัยหรือถูกต้อง ข้อมูลที่มีอยู่ในเอกสารฉบับนี้ไม่ใช่และไม่ได้มีวัตถุประสงค์เพื่อเป็นคำแนะนำด้านกฎหมาย ไม่ควรพึ่งพาการตัดสินใจทางกฎหมายเฉพาะ แต่คุณควรปรึกษาทนายความเกี่ยวกับสถานการณ์เฉพาะของคุณ การรับข้อมูลการรับส่งข้อมูลนี้และการอ่านข้อมูลในการรับส่งข้อมูลนี้ไม่ได้เป็นการสร้างความสัมพันธ์แบบอัยการกับลูกค้า ต้องมีการลงนามเป็นลายลักษณ์อักษรและลงลายมือชื่อในข้อตกลงการเป็นตัวแทนการใช้ใบสำคัญแสดงสิทธิเป็นผู้พิจารณาแก้ไข: Howard Wagner, CPA การดำเนินการเกี่ยวกับการชดใช้ค่าเสียหายให้แก่พนักงานเกี่ยวกับการปฏิบัติงานของบริการและการให้กู้ยืมเงิน สิ่งที่ไม่ชัดเจนคือการรักษาตัวเลือกหุ้นที่ออกในการทำธุรกรรมเชิงพาณิชย์อื่น ๆ คดีล่าสุดของศาลภาษีที่เกี่ยวข้องกับ Google Inc. และ America Online Inc. (AOL) ให้ข้อมูลเชิงลึกเกี่ยวกับวิธีที่ IRS พิจารณาธุรกรรมเหล่านี้ พื้นหลังในเดือนพฤษภาคม พ. ศ. 2545 เอโอแอลลงนามข้อตกลงกับ Google เพื่อให้ Google AOL เป็นผู้จัดหาบริการค้นหาที่ได้รับค่าตอบแทนและไม่เสียค่าใช้จ่าย ภายใต้ข้อตกลง Google ได้ออก AOL หมายค้นสิทธิในการซื้อหุ้นของหุ้นชุดที่ต้องการของ Google ชุด D เพื่อกระตุ้นให้ AOL เลือก Google เป็นผู้ให้บริการค้นหาของตน ในขณะที่ออก Google เป็น บริษัท เอกชน ในเดือนพฤษภาคม 2547 AOL ได้ใช้ใบสำคัญแสดงสิทธิในราคา 21.6 ล้านบาท เมื่อ Googles IPO ในเดือนสิงหาคม 2547 ชุดที่ต้องการของ D ได้แปลงเป็นหุ้นสามัญของ Google หลังจากนั้นเดือน AOL ขายหุ้นสามัญจำนวน 2.35 ล้านหุ้นเป็นจำนวน 195 ล้านบาท ในระหว่างปี 2548 AOL ขายหุ้นที่เหลืออีก 5 ล้านหุ้นเป็นจำนวน 940 ล้านบาท Google ยืนยันว่าได้ออกใบสำคัญแสดงสิทธิที่เชื่อมโยงกับการให้บริการโดย AOL และด้วยเหตุนี้จึงได้รับตำแหน่ง Sec 83 ควบคุมการทำธุรกรรม Google ยังยืนยันว่ามูลค่าตลาดยุติธรรม (FMV) ของใบสำคัญแสดงสิทธิไม่สามารถตรวจสอบได้ในวันที่ให้สิทธิ์ตาม Regs วินาที. 1.83-7 การใช้ Sec. 83 การรักษา Google อ้างสิทธิ์การหักภาษีสำหรับ 238 ล้านในปี 2004 ปีที่ AOL ใช้ตัวเลือกนี้ การหักเงินจำนวน 238 ล้านบาทแสดงให้เห็นว่าหุ้น FMV ส่วนที่เกินจากราคาการใช้สิทธิของ AOLs ในทางตรงกันข้ามเอโอแอลเข้ารับตำแหน่งที่ Google มอบอำนาจให้พิจารณาเพื่อกระตุ้นให้ AOL เลือก Google ในฐานะผู้ให้บริการแทนที่จะเป็นค่าตอบแทนสำหรับบริการ ภายใต้การรักษานี้ AOL ควรได้รับรู้รายได้ 37 ล้านบาทเมื่อได้รับใบสำคัญแสดงสิทธิซึ่งอ้างว่าเป็น FMV ของใบสำคัญแสดงสิทธิในวันที่ให้สิทธิ์ AOL ไม่ได้รายงานรายได้ใด ๆ จากการใช้ตัวเลือกนี้โดยคำนึงถึงรายได้เฉพาะเมื่อขายหุ้นในที่สุด กรมสรรพากรได้ให้การรักษาใบสำคัญแสดงสิทธิในการตรวจสอบทั้งของ AOL และ Google โดยให้มีการคัดค้านตำแหน่งในแต่ละกรณี ผู้ยื่นคำร้องแต่ละรายได้ยื่นคำร้องต่อศาลภาษีอากรที่ท้าทายความผิดพลาดของ IRS ในการแจ้งความบกพร่อง (Google, Inc. ฉบับที่ 014061-13 (คำร้องยื่น 62113) Time Warner Inc. เลขที่ 009927-13 (คำร้องยื่นฟ้อง 5613)) การกำหนดว่า Google จะออกใบสำคัญแสดงสิทธิให้กับ AOL ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงานของบริการเป็นสิ่งสำคัญยิ่งเนื่องจากกฎเกณฑ์ทางภาษีสำหรับการรักษาใบสำคัญแสดงสิทธิแตกต่างกันขึ้นอยู่กับว่าพวกเขาได้ออกในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงานของบริการหรือไม่ ใบสำคัญแสดงสิทธิที่ออกให้ในการเชื่อมต่อกับการปฏิบัติหน้าที่ของ Sec. 83 (ก) ระบุว่าหากทรัพย์สินถูกถ่ายโอนโดยเชื่อมต่อกับการปฏิบัติงานของบริการส่วนที่เกินจาก FMV ของทรัพย์สินเกินจำนวนเงินที่ผู้รับได้จ่ายไปสำหรับทรัพย์สินโดยทั่วไปเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษีแก่ผู้ให้บริการในปีภาษีปีแรกที่ สถานที่ให้บริการสามารถโอนหรือไม่อยู่ภายใต้ความเสี่ยงที่สำคัญของการริบ วินาที. 83 (เอช) ระบุว่าผู้ออกใบอนุญาตมีสิทธิหักเงินได้เท่ากับจำนวนรายได้ที่ผู้ให้บริการได้รับในปีภาษีซึ่งรวมถึงสิ้นปีที่ผู้ให้บริการรับรู้รายได้ Regs วินาที. 1.83-7 ให้กฎทั่วไปสำหรับการเก็บภาษีจากตัวเลือกหุ้นที่ออกในการเชื่อมต่อกับประสิทธิภาพการทำงานของบริการ กฎระเบียบระบุว่า Sec. 83 (ก) ใช้บังคับกับการให้สิทธิในการซื้อหุ้นเมื่อตัวเลือกมี FMV ระบุได้ง่ายในวันที่ให้สิทธิ์ ถ้าตัวเลือกไม่ได้มี FMV ตรวจสอบได้ง่ายในวันที่ให้สิทธิ์ Sec. 83 (ก) ระบุว่าผู้ให้บริการตระหนักถึงรายได้และผู้ออกใบอนุญาตจะได้รับอนุญาตให้หักเงินเมื่อมีการใช้สิทธิหรือจำหน่ายแม้ว่าทางเลือกที่ FMV อาจจะกลายเป็นเรื่องง่ายในการตรวจสอบก่อนเวลาดังกล่าว Regs วินาที. 1.83-7 (b) รับทราบว่าทางเลือกมีมูลค่าในเวลาที่ได้รับ แต่ค่าดังกล่าวโดยปกติไม่สามารถหาได้ง่ายยกเว้นกรณีที่มีการซื้อขายหลักทรัพย์ในตลาดที่จัดตั้งขึ้น หากตัวเลือกนี้ไม่ได้มีการซื้อขายในตลาดที่มีการกำหนดไว้ทางเลือกจะไม่ถือว่ามี FMV ที่สามารถหาได้ง่ายเมื่อได้รับยกเว้นกรณีต่อไปนี้: ตัวเลือกนี้สามารถโอนย้ายได้โดยตัวเลือก ตัวเลือกหรือทรัพย์สินที่มีตัวเลือกนี้จะไม่อยู่ภายใต้ข้อ จำกัด หรือเงื่อนไขใด ๆ ที่มีผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อ FMV ของตัวเลือกและสามารถตรวจสอบ FMV ของสิทธิพิเศษได้โดยพิจารณาว่ามูลค่าของทรัพย์สินที่อยู่ภายใต้ ความเป็นไปได้ที่จะมีมูลค่าเพิ่มขึ้นหรือลดลงของทรัพย์สินใดก็ได้และความยาวของช่วงเวลาที่สามารถใช้ตัวเลือกนี้ได้ ภายใต้บทบัญญัติเหล่านี้ใบสำคัญแสดงสิทธิที่ออกโดย บริษัท เอกชนในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงานของบริการโดยทั่วไปจะไม่ต้องเสียภาษีในขณะที่ได้รับความช่วยเหลือภายใต้ Sec. 83 เว้นเสียแต่ว่าทางเลือกจะถือได้ว่ามีมูลค่าที่สามารถตรวจสอบได้โดยการตอบสนองข้อกำหนดของ Regs วินาที. 1.83-7 (ข) หากใบสำคัญแสดงสิทธิ FMV ไม่สามารถตรวจสอบได้ ณ วันที่ให้สิทธิ์เหตุการณ์ที่ต้องเสียภาษีและการหักค่าใช้จ่ายที่สอดคล้องกันจะถูกเลื่อนออกไปจนกว่าจะมีการใช้สิทธิแม้ว่าใบสำคัญแสดงสิทธิ FMV จะสามารถตรวจสอบได้ก่อนเวลาดังกล่าว สำหรับใบสำคัญแสดงสิทธิที่ออกในส่วนที่เกี่ยวกับการให้บริการซึ่งไม่มีมูลค่าที่สามารถตรวจสอบได้ในขณะที่ได้รับอนุญาตผู้ให้บริการจะรับรู้รายได้และผู้ออกจะได้รับการหักเงินดังกล่าวตามที่ระบุไว้ในข้อ 162) ในขณะที่ การออกกำลังกาย จำนวนรายได้ที่รับรู้คือส่วนที่เกินจาก FMV ของทรัพย์สินที่ได้รับเมื่อมีการใช้สิทธิของใบสำคัญแสดงสิทธิมากกว่าจำนวนเงินที่ผู้ให้บริการจ่ายสำหรับทรัพย์สินนั้น เกี่ยวกับประสิทธิภาพของบริการสำหรับ Sec. 83 เพื่อใช้บังคับต้องมีการออกใบสำคัญแสดงสิทธิในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการ ในขณะที่ไม่มีคำนิยามสำหรับคำว่า quotperformance ของ servicequot หรือ quotservicesquot มีอยู่ใน Sec. 83, Regs วินาที. 1.83-3 (f) ให้: ทรัพย์สินที่โอนให้กับพนักงานหรือผู้รับเหมาอิสระ (หรือผู้รับประโยชน์) ในการรับรู้ถึงประสิทธิภาพการทำงานหรือการละเว้นจากการปฏิบัติงานของบริการถือว่าได้รับการโอนย้ายที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงานของบริการตามความหมาย ของมาตรา 83 การดำรงอยู่ของบุคคลอื่นที่ได้รับสิทธิในการซื้อหุ้นตามข้อกำหนดและเงื่อนไขเช่นเดียวกับพนักงานไม่ว่าจะเป็นไปตามการเสนอขายหุ้นของภาครัฐหรือเอกชนอาจบ่งชี้ว่าในกรณีดังกล่าวการโอนไปยังพนักงานไม่เป็นที่ยอมรับ ประสิทธิภาพหรือการละเว้นจากการปฏิบัติงานของบริการ การโอนทรัพย์สินจะต้องเป็นไปตามมาตรา 83 ว่าการโอนดังกล่าวเกี่ยวข้องกับการให้บริการในอดีตปัจจุบันหรือในอนาคต ศาลได้ตัดสินใน Bagley 85 ตัน 663 (1985) และ Kowalski 434 U. S. 77 (1977) การกำหนดว่าทรัพย์สินถูกโอนไปพร้อมกับประสิทธิภาพของบริการขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริงที่อยู่รอบการทำธุรกรรม ในธนาคารแห่งอเมริกา 680 F.2d 142 (คพ. 1982) ศาลเห็นว่าการให้บริการไม่ได้เป็นจุดเด่นของการทำรายการและควรเป็นเสมือนแรงจูงใจในการทำธุรกรรม ในกรณีนี้ Bank of America ได้รับการยอมรับและยืนยันค่าคอมมิชชั่นที่ศาลกำหนดคือการทดแทนเครดิตของตนเองสำหรับธนาคารต่างประเทศและมีความคล้ายคลึงกับดอกเบี้ยและไม่ได้ให้บริการใด ๆ ในช่วงหลายปีที่ผ่านมาก่อนหน้านี้ได้มีการนำมาประยุกต์ใช้กับคดีที่คล้ายคลึงกันซึ่งการใช้ Sec. 83 ถูกถาม โดยปกติศาลได้พบว่า Sec. 83 นำไปใช้กับทรัพย์สินที่ได้รับโอนมาเกี่ยวเนื่องกับการปฏิบัติงานของบริการเมื่อมีสัมพันธภาพระหว่างนายจ้างและลูกจ้างแม้ในกรณีที่ทรัพย์สินถูกโอนไปที่ FMV (ดู Alves 734 F.2d 478 (9th Cir. 1984)) ใน Centel Communications Co. 92 T. C. 612 (1989) ศาลพบว่าการโอนใบสำคัญแสดงสิทธิซื้อหุ้นเพื่อการค้ำประกันส่วนบุคคลของผู้ถือหุ้นไม่ได้อยู่ภายใต้บังคับของ Sec. 83 ศาลวินิจฉัยว่าข้อสมมติฐานเกี่ยวกับความเสี่ยงทางการเงินเพิ่มเติมในฐานะผู้ถือหุ้นเป็นลักษณะเด่นที่นำไปสู่การออกใบสำคัญแสดงสิทธิที่จะซื้อหุ้นและทำให้ Sec. 83 ไม่ได้ใช้กับธุรกรรมนี้ ในบันทึกข้อตกลงทางเทคนิค 9737001 IRS ระบุว่าหุ้นและตัวเลือกที่ออกให้แก่ผู้ประกอบการเคเบิลโดยผู้ผลิตรายการโทรทัศน์เพื่อให้มั่นใจว่าผู้ดำเนินการจะทุ่มเทช่องเคเบิลให้กับการเขียนโปรแกรมของตนไม่ได้ถูกออกในส่วนที่เกี่ยวข้องกับประสิทธิภาพของบริการ ในการวิเคราะห์กรมสรรพากรสรุปว่าประสิทธิภาพการทำงานของบริการไม่ได้เป็นจุดเด่นของการทำธุรกรรมและดังนั้น Sec. 83 ไม่ใช้ ผู้เสียภาษีต้องพิจารณาลักษณะของธุรกรรมเพื่อพิจารณาว่าทรัพย์สินที่โอนนั้นเกี่ยวข้องกับประสิทธิภาพการให้บริการหรือไม่และประสิทธิภาพการทำงานของบริการเหล่านั้นเป็นลักษณะเด่นของการทำธุรกรรมเนื่องจากไม่มีคำจำกัดความของข้อกำหนด quotservicesquot และ quotperformance ของ servicequot ที่มีอยู่ ภายใต้ Sec. 83 และศาลได้กำหนดคำจำกัดความเป็นคำถามของความเป็นจริง ใบสำคัญแสดงสิทธิที่ออกให้ในการเชื่อมต่อกับการให้บริการจะต้องเป็นไปตามข้อกำหนด 83 และความต้องการในการประเมินค่าได้อย่างง่ายดายของ Regs วินาที. 1.83-7 ถ้ามีการกำหนดว่า Sec. 83 ไม่มีผลบังคับใช้ใบสำคัญแสดงสิทธิจะต้องเสียภาษีแก่ผู้รับในวันที่ให้สิทธิ์ Regs วินาที. 1.1001-1 (ก) ให้ในส่วนที่ว่ากำไรหรือขาดทุนที่เกิดขึ้นจากการแปลงทรัพย์สินเป็นเงินสดหรือจากการแลกเปลี่ยนทรัพย์สินสำหรับทรัพย์สินอื่นที่มีความแตกต่างกันอย่างมากทั้งในรูปแบบหรือขอบเขตจะถือว่าเป็นรายได้หรือความสูญเสียที่ยั่งยืน . มูลค่าตลาดยุติธรรมของทรัพย์สินเป็นคำถามของความเป็นจริง แต่เฉพาะในกรณีที่หายากและพิเศษจะพิจารณาว่าไม่มีมูลค่าตลาดยุติธรรมตามข้อบังคับนี้ดูเหมือนว่าไม่น่าจะเป็นไปได้ว่าผู้เสียภาษีอากรสามารถยืนยันได้ว่าใบสำคัญแสดงสิทธิไม่สามารถตรวจสอบได้ FMV เนื่องจากข้อกำหนดเพิ่มเติมที่กำหนดโดย Regs วินาที. 1.83-7 ไม่ใช้ ในกรณีที่เกี่ยวข้องกับใบสำคัญแสดงสิทธิที่ไม่ได้ออกให้ในการเชื่อมต่อกับการให้บริการ Kimberlin, 128 T. C. 163 (พ. ศ. 2550) ศาลได้วินิจฉัยว่าการใช้เทคนิคการประเมินค่าที่เหมาะสมมีความเพียงพอในการจัดตั้ง FMV ของใบสำคัญแสดงสิทธิ ณ วันที่ให้สิทธิ ข้อสรุปการวิเคราะห์ข้อเท็จจริงเกี่ยวกับการออกใบสำคัญแสดงสิทธินอกสัญญากู้ยืมแบบดั้งเดิมหรือความสัมพันธ์ระหว่างนายจ้างกับลูกจ้างมีความสำคัญเนื่องจากระยะเวลาจำนวนและลักษณะของรายได้และการหักเงินจะแตกต่างกันออกไปขึ้นอยู่กับว่าการออกหลักทรัพย์เกี่ยวข้องกับการให้บริการหรือไม่ เพื่อพยายามที่จะลบความคลุมเครือใด ๆ ในการทำธุรกรรมการเก็บภาษีที่เหมาะสมผู้เสียภาษีที่เข้าทำธุรกรรมเหล่านี้ควรมีเอกสารที่เป็นลายลักษณ์อักษรตกลงกันโดยทุกฝ่ายระบุว่ามีการออกใบสำคัญแสดงสิทธิในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงานของบริการหรือไม่ ในกรณีที่คู่สัญญาเห็นพ้องต้องกันว่าการออกใบสำคัญแสดงสิทธิมิได้เกี่ยวข้องกับผลการดำเนินงานบริการควรได้รับการประเมินค่าอย่างเป็นทางการและรวมไว้ในสัญญา แม้ว่าจะยังคงมีการพิจารณาว่าศาลภาษีอากรจะมีการปกครองอย่างไรคดี AOL และ Google ยังช่วยให้ผู้เสียภาษีสามารถให้ข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการใช้ Sec 83 ในการออกตัวเลือกหุ้นในการทำธุรกรรมเชิงพาณิชย์ Howard Wagner เป็นผู้กำกับร่วมกับ Crowe Horwath LLP ใน Louisville, Ky สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับรายการเหล่านี้ติดต่อ Mr. Wagner ที่ 502-420-4567 หรือ howard. wagnercrowehorwath เว้นเสียแต่ว่าระบุไว้เป็นอย่างอื่นผู้ร่วมให้ข้อมูลเป็นสมาชิกของหรือเกี่ยวข้องกับ Crowe Horwath LLP การเลือกตัวเลือกสต็อค: สิบเคล็ดลับสำหรับผู้ประกอบการโดย Scott Edward Walker เมื่อ November 11th, 2009 Fred Wilson VC ที่ใช้นิวยอร์กซิตี้เขียนโพสต์ที่น่าสนใจไม่กี่วันที่ผ่านมาซึ่งมีชื่อว่า Valuation and Option Pool ซึ่งเขาได้กล่าวถึงประเด็นที่ถกเถียงกันในเรื่องการรวมกลุ่มของตัวเลือกไว้ในการประเมินมูลค่าก่อนเริ่มต้นของการเริ่มต้น จากความคิดเห็นในโพสต์ดังกล่าวและการค้นหาบทความที่เกี่ยวข้องกับ Google ข้อความดังกล่าวเกิดขึ้นกับฉันว่ามีข้อมูลที่ผิดพลาดมากมายบนเว็บเกี่ยวกับตัวเลือกหุ้นโดยเฉพาะในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการเริ่มต้นใช้งาน ดังนั้นวัตถุประสงค์ของการโพสต์นี้คือ (i) ชี้แจงประเด็นบางประการเกี่ยวกับการออกตัวเลือกหุ้นและ (ii) ให้คำแนะนำสิบสำหรับผู้ประกอบการที่กำลังพิจารณาการออกตัวเลือกหุ้นที่เกี่ยวข้องกับกิจการของตน 1. ตัวเลือกปัญหา ASAP ตัวเลือกหุ้นอนุญาตให้พนักงานรายสำคัญได้รับประโยชน์จากการเพิ่มมูลค่าของ บริษัท ด้วยการให้สิทธิ์ในการซื้อหุ้นสามัญในเวลาต่อ ๆ ไปในราคา (เช่นราคาการใช้สิทธิหรือราคาตลาด) โดยทั่วไปเท่ากับตลาดที่เป็นธรรม มูลค่าของหุ้นดังกล่าวในขณะที่ได้รับเงิน ดังนั้นการร่วมลงทุนจึงควรจัดตั้งขึ้นและในกรณีที่เหมาะสมควรมีการออกหุ้นให้แก่พนักงานรายสำคัญโดยเร็วที่สุด เห็นได้ชัดว่า บริษัท ได้รับการตอบรับเป็นอย่างดีจากการที่ บริษัท จดทะเบียน (เช่นการสร้างต้นแบบการได้มาของลูกค้ารายได้ ฯลฯ ) มูลค่าของ บริษัท จะเพิ่มขึ้นและมูลค่าหุ้นของ หุ้นของตัวเลือก แท้จริงแล้วเช่นการออกหุ้นสามัญไปยังผู้ก่อตั้ง (ที่ไม่ค่อยได้รับตัวเลือก) การออกตัวเลือกหุ้นให้แก่พนักงานรายสำคัญควรทำโดยเร็วที่สุดเท่าที่จะทำได้เมื่อมูลค่าของ บริษัท ต่ำที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้ 2. ปฏิบัติตามกฎหมายหลักทรัพย์ของรัฐบาลกลางและรัฐที่เกี่ยวข้อง ตามที่ได้กล่าวไว้ในประกาศของฉันเกี่ยวกับการเปิดกิจการ (ดูข้อ 6 ที่นี่) บริษัท ไม่สามารถเสนอขายหลักทรัพย์ได้เว้นไว้แต่ว่า (i) หลักทรัพย์ดังกล่าวจดทะเบียนกับสำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์และจดทะเบียนกับสำนักงานของรัฐที่เกี่ยวข้องหรือ (ii) คือการยกเว้นที่เกี่ยวข้องจากการลงทะเบียน กฎข้อ 701 ซึ่งเป็นลูกบุญธรรมตามมาตรา 3 (b) ของพระราชบัญญัติหลักทรัพย์ปีพ. ศ. 2476 ให้การยกเว้นการลงทะเบียนข้อเสนอและการขายหลักทรัพย์ที่ทำขึ้นตามเงื่อนไขของโครงการผลประโยชน์ชดเชยหรือสัญญาเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับการชดเชย เงื่อนไขที่กำหนดไว้ รัฐแคลิฟอร์เนียส่วนใหญ่มีข้อยกเว้นเช่น California ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมกฎระเบียบภายใต้มาตรา 25102 (o) ของกฎหมายหลักทรัพย์แคลิฟอร์เนียปี 2511 (มีผลตั้งแต่วันที่ 9 กรกฎาคม 2550) เพื่อให้เป็นไปตามกฎ 701 ซึ่งอาจฟังดูไม่ดี แต่ก็จำเป็นอย่างยิ่งที่ผู้ประกอบการจะได้รับคำแนะนำจากที่ปรึกษาที่มีประสบการณ์ก่อนที่จะออกหลักทรัพย์ใด ๆ รวมถึงตัวเลือกหุ้น: การไม่ปฏิบัติตามกฎหมายหลักทรัพย์อาจส่งผลร้ายแรงอย่างร้ายแรง ได้แก่ สิทธิในการเพิกถอนใบอนุญาต (เช่นสิทธิที่จะได้รับเงินคืน) การบรรเทาคำสั่งการปรับและการลงโทษและการดำเนินคดีทางอาญาที่เป็นไปได้ 3. สร้างกำหนดการจัดทำงบประมาณอย่างสมเหตุสมผล ผู้ประกอบการควรกำหนดตารางการจ่ายเงินที่สมเหตุสมผลในส่วนที่เกี่ยวกับตัวเลือกหุ้นที่ออกให้กับพนักงานเพื่อจูงใจพนักงานให้อยู่กับ บริษัท และเพื่อช่วยในการขยายธุรกิจ ช่วงเวลาที่ใช้กันมากที่สุดคืออัตราร้อยละของตัวเลือก (25) ทุก ๆ ปีเป็นเวลา 4 ปีโดยมีหน้าผาหนึ่งปี (เช่น 25 ตัวเลือกหลังจาก 12 เดือน) และหลังจากนั้นทุกเดือนหรือทุกๆเดือนอาจเป็นที่นิยมกว่า เพื่อยับยั้งพนักงานที่ตัดสินใจที่จะลาออกจาก บริษัท เพื่อเข้าพักในคราวต่อไป สำหรับผู้บริหารระดับสูงนอกจากนี้ยังมีการเร่งความเร่งด่วนบางส่วนของการให้สิทธิแก่ (i) เหตุการณ์ที่เกิดขึ้น (เช่นการเร่งการเรียกครั้งเดียว) เช่นการเปลี่ยนแปลงการควบคุมของ บริษัท หรือการเลิกจ้างโดยไม่มีสาเหตุหรือ (ii) มากกว่าปกติเหตุการณ์ที่เกิดขึ้นสองเหตุการณ์ (เช่นการเพิ่มอัตราการกระตุ้นสองครั้ง) เช่นการเปลี่ยนแปลงการควบคุมและการเลิกจ้างโดยไม่มีสาเหตุภายใน 12 เดือนหลังจากนั้น 4. ตรวจสอบเอกสารทั้งหมดที่อยู่ในใบสั่ง โดยทั่วไปต้องมีการร่างเอกสารสามฉบับในเรื่องเกี่ยวกับการออกตัวเลือกหุ้น: (i) Stock Option Plan ซึ่งเป็นเอกสารการควบคุมที่มีข้อกำหนดในการให้สิทธิ (ii) สัญญา Stock Option ที่จะดำเนินการโดย (รวมทั้งรูปแบบของข้อตกลงการใช้สิทธิที่ระบุไว้ในเอกสารแนบท้าย) และ (iii) หนังสือบอกกล่าวให้สิทธิในการซื้อหุ้นเพิ่มทุนที่จะต้องปฏิบัติตาม บริษัท และผู้รับผลประโยชน์แต่ละรายซึ่งเป็นข้อมูลสรุปสั้น ๆ เกี่ยวกับข้อกำหนดในการให้ความช่วยเหลือ (แม้ว่าจะไม่ได้ระบุข้อกำหนดดังกล่าว) นอกจากนี้คณะกรรมการของ บริษัท ฯ (คณะกรรมการ) และผู้ถือหุ้นของ บริษัท ฯ จะต้องอนุมัติการเลือกแผนการเสนอขายหุ้นเพิ่มทุนและคณะกรรมการหรือคณะกรรมการชุดย่อยจะต้องให้ความเห็นชอบในแต่ละกรณี ตลาดยุติธรรมของหุ้นอ้างอิง (ตามที่กล่าวไว้ในวรรค 6 ด้านล่าง) 5. จัดสรรเปอร์เซ็นต์ที่เหมาะสมให้กับพนักงานรายสำคัญ จำนวนตัวเลือกหุ้น (จำนวนเปอร์เซ็นต์) ที่ควรจัดสรรให้กับพนักงานรายสำคัญของ บริษัท โดยทั่วไปขึ้นอยู่กับระยะเวลาของ บริษัท บริษัท โพสต์แบบซีรีส์จะจัดสรรตัวเลือกหุ้นในช่วงต่อไปนี้ (หมายเหตุ: ตัวเลขในวงเล็บคือส่วนของผู้ถือหุ้นโดยเฉลี่ยที่ได้รับจากการจ้างงานตามผลการสำรวจที่จัดพิมพ์โดย CompStudy ประจำปี 2551): (i. ) CEO 5 ถึง 10 (เฉลี่ย 5.40) (ii) COO 2 ถึง 4 (เฉลี่ย 2.58) (iii) CTO 2 ถึง 4 (เฉลี่ย 1.19) (iv) CFO 1 ถึง 2 (เฉลี่ย 1.01) (v) หัวหน้าฝ่ายวิศวกรรม .5 ถึง 1.5 (ค่าเฉลี่ย 1.32) และ (vi) ผู้อำนวยการ 8211 .4 ถึง 1 (ไม่ใช้งานโดยเฉลี่ย) ดังที่ได้กล่าวไว้ในวรรค 7 ด้านล่างผู้ประกอบการควรพยายามเก็บรักษาตัวเลือกไว้ให้เล็กที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้ (เพื่อดึงดูดและรักษาความสามารถที่ดีที่สุด) เพื่อหลีกเลี่ยงการเจือจางอย่างมาก 6. กำหนดราคาการใช้สิทธิของใบสำคัญแสดงสิทธิที่จะซื้อหุ้นสามัญของ บริษัท อ้างอิง ภายใต้มาตรา 409A แห่งประมวลรัษฎากรภายใน บริษัท ต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าตัวเลือกหุ้นใด ๆ ที่ได้รับเป็นค่าสินไหมทดแทนมีราคาใช้สิทธิเท่ากับ (หรือมากกว่า) มูลค่าตลาดยุติธรรม (FMV) ของหุ้นอ้างอิง ณ วันที่ให้สิทธิเป็นอย่างอื่น เงินช่วยเหลือจะถือว่าเป็นค่าชดเชยที่รอการตัดบัญชีผู้รับจะเผชิญกับผลกระทบทางภาษีที่ไม่พึงประสงค์อย่างมีนัยสำคัญและ บริษัท จะมีภาระภาษีหัก ณ ที่จ่าย บริษัท สามารถสร้าง FMV ที่สามารถป้องกันได้โดย (i) ได้รับการประเมินโดยอิสระหรือ (ii) หาก บริษัท เป็น บริษัท ที่เริ่มมีสภาพคล่องไม่มากนักโดยอาศัยการประเมินค่าของบุคคลที่มีความรู้และประสบการณ์ที่สำคัญหรือการฝึกอบรมในการประเมินมูลค่าที่ใกล้เคียงกัน พนักงาน บริษัท ) หากมีเงื่อนไขอื่น ๆ 7. ทำให้พูลตัวเลือกมีขนาดเล็กที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้ในการลดสัดส่วน As many entrepreneurs have learned (much to their surprise), venture capitalists impose an unusual methodology for calculating the price per share of the company following the determination of its pre-money valuation 8212 i. e. the total value of the company is divided by the fully diluted number of shares outstanding, which is deemed to include not only the number of shares currently reserved for in an employee option pool (assuming there is one), but also any increase in the size (or the establishment) of the pool required by the investors for future issuances. The investors typically require a pool of approximately 15-20 of the post-money, fully-diluted capitalization of the company. Founders are thus substantially diluted by this methodology, and the only way around it, as discussed in an excellent post by Venture Hacks, is to try to keep the option pool as small as possible (while still attracting and retaining the best possible talent). When negotiating with the investors, entrepreneurs should therefore prepare and present a hiring plan that sizes the pool as small as possible for example, if the company already has a CEO in place, the option pool could be reasonably reduced to closer to 10 of the post-money capitalization. 8. Incentive Stock Options May Only Be Issued to Employees . There are two types of stock options: (i) non-qualified stock options (NSOs) and (ii) incentive stock options (ISOs). The key difference between NSOs and ISOs relates to the ways they are taxed: (i) holders of NSOs recognize ordinary income upon the exercise of their options (regardless of whether the underlying stock is immediately sold) and (ii) holders of ISOs do not recognize any taxable income until the underlying stock is sold (though Alternative Minimum Tax liability may be triggered upon the exercise of the options) and are granted capital-gains treatment if the shares acquired upon exercise of the options are held for more than one year after the exercise date and are not sold prior to the two-year anniversary of the options grant date (provided certain other prescribed conditions are met). ISOs are less common than NSOs (due to the accounting treatment and other factors) and may only be issued to employees NSOs may be issued to employees, directors, consultants and advisors. 9. Be Careful When Terminating At-Will Employees Who Hold Options . There are a number of potential claims at-will employees could assert relative to their stock options in the event that they are terminated without cause, including a claim for breach of the implied covenant of good faith and fair dealing. Accordingly, employers must exercise care when terminating employees who hold stock options, particularly if such termination occurs close to a vesting date. Indeed, it would be prudent to include in the employees stock option agreement specific language that: (i) such employee is not entitled to any pro rata vesting upon termination for any reason, with or without cause and (ii) such employee may be terminated at any time prior to a particular vesting date, in which event he will lose all rights to unvested options. Obviously, each termination must be analyzed on a case-by-case basis however, it is imperative that the termination be made for a legitimate, non-discriminatory reason. 10. Consider Issuing Restricted Stock in Lieu of Options . For early-stage companies, the issuance of restricted stock to key employees may be a good alternative to stock options for three principal reasons: (i) restricted stock is not subject to Section 409A (see paragraph 6 above) (ii) restricted stock is arguably better at motivating employees to think and act like owners (since the employees are actually receiving shares of common stock of the company, albeit subject to vesting) and thus better aligns the interests of the team and (iii) the employees will be able to obtain capital gains treatment and the holding period begins upon the date of grant, provided the employee files an election under Section 83(b) of the Internal Revenue Code. (As noted in paragraph 8 above, optionholders will only be able obtain capital gains treatment if they were issued ISOs and then meet certain prescribed conditions.) The downside of restricted stock is that upon the filing of an 83(b) election (or upon vesting, if no such election has been filed), the employee is deemed to have income equal to the then fair market value of the stock. Accordingly, if the stock has a high value, the employee may have significant income and perhaps no cash to pay the applicable taxes. Restricted stock issuances are thus not appealing unless the current value of the stock is so low that the immediate tax impact is nominal (e. g. immediately following the companys incorporation).2. Issuing common stock for noncash assets and services Common stock can be issued in exchange for noncash assets such as land, buildings, or equipment and for services (e. g. legal, accounting, consulting). As such a transaction represents a noncash transaction, the cost principle should be applied: the cost equals the cash equivalent price (i. e. the fair market value). In the case of the issuance of common stock for noncash assets and services, the cost is equivalent to the fair market value of the: Consideration given up (i. e. fair market value of the stock), or Consideration received (i. e. fair market value of services, noncash assets) It depends on which fair market value is more readily determinable. The board of directors has the right to determine the fair market value of the noncash assets or services received in exchange for the common stock. Usually, this transaction is based on the fair market value of the stock (i. e. consideration given up). However, when the fair market value of the stock cannot be determined, the fair market value of the assets or services received could be used. In any case, the par value or stated value of the common stock doesnt affect the value of the noncash assets or services received. 2.1 Example of issuing common stock for noncash assets and services Lets assume that Brilliant Company (a fictitious entity) issued 1,000 shares of common stock to purchase a building, which was advertised for 120,000. The par value of the stock is 1. The fair market value of the stock is 100. In this example, the fair market value of the common stock is more readily determinable than the fair market value of the building (i. e. price listed in the advertisement might not represent the fair market value of the building). As the result, the company should record the building for 100,000 (i. e. 1,000 shares x 100) in its books, not for 120,000. The company would make the following journal entry: